曾夫人论坛数理分析

您的位置: 曾夫人论坛 > 曾夫人论坛数理分析 >

年报]博信股份:立信会计师事务所(普通特殊合

发布时间:2019-08-10

  江苏博信投资控股股份有限公司(以下简称“博信股份”或“公司”)于2019

  年4月30日披露了2018年年度报告等相关文件。贵部于2019年5月12日对博

  信股份下发了《关于对江苏博信投资控股股份有限公司2018年年度报告的事后

  审核问询函》(上证公函[2019]0640号)的问询函。现就问询中提到的需要本所

  公司全资子公司博信智通于2019年9 月确认 2.76 亿元收入,结转 2.69 亿元

  成本。2019 年 4 月,公司因该销售收入不完全符合企业会计准则有关收入确

  认的条件,对2018 年度财务报表做了相应调整,将原已确认的营业收入和营业

  成本予以冲减,并将原已收到的货款和支付的采购款分别调整为预收款项 3.2

  亿元和预付款项 3.12 亿元。对此事项,年审会计师执行了审计程序,但未能取

  向广东康安贸易有限公司(简称“康安贸易”)、杭州若简信息科技有限公司(简

  称“若简信息”)销售商品,向上海天之和供应链管理有限公司(以下简称“天之

  (1)公司于 2019 年 9 月确认相关收入并结转成本的会计处理依据和取

  得的相关证据;(2)2019 年 4 月进行会计差错调整的会计处理依据;(3)

  部控制制度和单据流转情况等;(6)公司内部类似业务的主要条款和业务流程,

  2018年9月26日分别与客户杭州若简及广东康安签订《产品购销合同》(合同

  含税总金额合计为32,000.68万元),于2018年9月26日与供应商天之和签订《购

  销合同》(合同含税总金额为31,185.38万元)。博信智通根据上述合同、发货通

  该笔业务已达到收入确认条件并于2018年9月确认营业收入27,586.79万元,并

  计工作时,博信智通向其提供了上述问题“1”中所述的单据。此后,立信会计师

  客户杭州若简(地址:杭州市萧山区城厢街道人民路51号楼五楼215)及广东

  康安(地址:广州市越秀区东风中路389号)指定地点,商品未经过博信智通的

  销售的物流信息分别与上游采购合同及下游销售合同保持一致,据经办业务员称,

  2018年9月29日,博信智通支付供应商天之和货款31,185.38万元。2018

  年10月8日,博信智通分别收到客户杭州若简货款17,968.65万元以及广东康安

  2018年9月26日,博信智通采用以销定采模式,与天之和签订《购销合同》,

  向天之和采购苹果手机29,118台,合同含税总金额为31,185.38万元,博信智通

  同》,向其销售苹果手机29,118台,合同含税金额合计为32,000.68万元,博信

  根据上述业务情况,公司于2018年第三季度确认了营业收入27,586.79万元

  (不含税),营业成本26,883.95万元(不含税),共产生毛利702.84万元。

  注册地址: 上海漕河泾开发区松江高科技园莘砖公路668号202室-364

  苏州晟隽控股股东广东中诚实业控股有限公司(以下简称“广东中诚”)及实际控

  制人罗静女士,各方均表示与上述客户及供应商不存在关联关系及经济利益安排。

  公司自2018年转型以来,各项工作围绕“产品+渠道”的经营思路开展,借助

  规模上市销售,市场需求非常火热,公司取得杭州若简及广东康安Iphone XS Max

  需求,公司转而向分销商天之和采购。经公司业务员了解,天之和为一般贸易商,

  10,710元/台,销售给杭州若简和广东康安的单价为10,990元/台。同期苹果手机

  一级国代商天音的供货价约为10,250元/台,公司采购价格略高。截至本公告出

  但是,我们暂未获得进一步资料(如证明客户资金来源的资料),无法获取充分、

  方(杭州若简)指定地点。2、卖方(博信智通)交付的产品以买方(杭州若简)

  通分别与杭州若简及广东康安签署《产品购销合同》,销售苹果手机合计29,118

  台,合同含税金额合计32,000.68万元。同日,博信智通与天之和签订《购销合

  同》,采购苹果手机29,118台,合同含税总金额31,185.38万元。

  32,000.68万元,并于2018年10月29日分别向广东康安及杭州若简开出增值税

  专用发票。公司于2018年9月29日向供应商天之和支付货款31,185.38万元,

  在重大纰漏导致该笔业务出现两套物流单据,收入确认缺乏一致有效的凭证支持,

  (1)针对上述问询问题4和6,会计师已分别在上述问题4和6中发表了意见。

  物运输单据及送货签收显示,博信智通的客户广东康安及杭州若简均于2018年9

  月30日签收了该批货物,博信智通据此确认收入并结转成本。博信智通的银行流

  水信息显示,广东康安和杭州若简均于2018年10月8日支付了货款合计3.2亿元。

  ②我们分别于2018年11月15日、2018年11月21日对博信智通的客户广东康安

  ④2019年2月21日,我们对天之和进行了实地走访,天之和的受访人员确认

  了向博信智通销售2.69亿元(不含税,含税额3.12亿元)苹果手机的业务,并分

  物流单据。我们将天之和提供的物流单据与博信智通提供的物流单据进行了核对,

  发现两方提供的单据信息存在差异和矛盾。我们随即就该差异和矛盾与博信股份、

  博信智通进行沟通。博信股份、博信智通对相关业务进行了自查,并于2019年4

  条件,并对2018年度的财务报表进行了相应的调整,将原确认的营业收入和营业

  成本予以冲减,并将原已收到的销售款项3.2亿元和支付的采购款3.12亿元分别调

  销售业务,营业收入27,586.79万元,营业成本26,883.95万元,影响净利润为642.97

  根据《中国注册会计师审计准则第1502号—在审计报告中发表非无保留意见》

  上述该保留事项,对公司调整后营业收入的影响比例为17.61%,对净利润的

  2018 年10-12 月账载营业收入2.33 亿元中的部分收入,年审会计师尽管执行

  限于资金流和货物流转的具体情况,公司内部控制制度和单据流转情况等;(5)

  下简称“博信智联”)开展业务,公司对2018年第四季度相关的产品购销合同、

  年第四季度业务涉及四家供应商及十三家客户,确认营业收入23,333.00万元,

  员身份证信息及签字字样,并盖章确认。公司将提货授权委托书发送至物流公司,

  展苹果手机、IPAD等电子类产品的代理销售业务。博信智联主要采用以销定采

  智联第四季度销售收入的66.37%,根据该公司披露的2018年年报数据显示,该

  年占了公司营业收入很重要的一部分,这是自有产品及品牌成长阶段的正常结果。

  随着公司自有产品体系的逐渐完善,分销业务占公司销售收入的比重会逐步减少。

  针对上述问询3、(2)和3、(3)的意见:我们在对博信智联2018年10-12

  2018年10月-12月客户中的川山甲供应链管理股份有限公司(以下简称“川山

  甲”)、江苏中博通信有限公司(以下简称“江苏中博”)、北京海创鼎盛科技有限

  公司(以下简称“海创鼎盛”)三家公司进行了实地走访。博信智联对上述三家客

  户的销售额合计19,606.24万元,占博信智联2018年度销售额的84.03%。在走

  联委托的深圳市合纵物流有限公司仓库进行自提,如川山甲的下游客户自提货物;

  客户,如博信智联对江苏中博的销售。2018年度审计,我们对博信智联23,333.00

  万元中的23,246.10万元进行了函证,函证比例达99.63%,发出询证函的回函率

  为100%,回函结果均与函证信息相符。从收回的询证函以及实地访谈情况来看,

  我们未发现被询证单位和受访客户与博信股份、博信股份控股股东、实际控制人、

  以及董监高存在关联关系和利益安排的情形。但是,我们暂未获得进一步资料(如

  行付款单(付款申请)→上游运单/验收单(入库单)→销售订单→银行回单(确

  (1)针对上述问询问题3和5,会计师已分别在上述问题3和5中发表了意见。

  博信股份下属子公司博信智联2018年10-12月确认营业收入2.33亿元,确认销

  ②我们对博信智联本期营业收入2.33亿元中的2.32亿元进行了函证,函证比

  例99.63%,并全部收到了回函相符的询证函,回函金额占函证金额的100%;

  ③我们对博信智联2018年10-12月的销售前3大客户川山甲供应链管理股份

  有限公司、江苏中博通信有限公司、北京海创鼎盛科技有限公司进行了实地走访,

  博信股份全资子公司博信智联2018年10-12月账载营业收入23,333.00万元,

  根据《中国注册会计师审计准则第1502号—在审计报告中发表非无保留意见》

  上述该保留事项的2.33亿元的部分收入占博信股份调整后营业收入15.66亿

  元的比例为14.88%,保留事项的1,298.68万元的净利润部分占博信股份调整后净

  利润比例为24.76%,因此对博信股份2018年度整体财务报表的影响不具有广泛性。

  件及其衍生产品领域业务转型,营业收入约 15.66 亿元,除了自由品牌产品的

  服务(EMS)模式将开发成熟的产品交由代工厂进行生产,产成品由公司进行后

  底价、产品定价策略、合同台账、信用政策、客户信用报告、销售订单、出库单、

  端产品,实现线下销售以获取利润,亦借此为公司自有产品销售打开一定的渠道。

  务涉及单证包括:合同台账、信用政策、信用报告、销售订单、出库单、运输单、

  有品牌产品销售业务和代理销售业务。自有品牌产品销售业务主要包括先款后货、

  账期授信(赊销)、铺货代销三种业务模式;代理销售业务主要包括账期授信(赊

  2018年公司自有品牌产品销售业务平均毛利率为16.85%,低于上表同行业

  公司平均毛利率29.53%。主要原因为:(1)公司2018年处于由市政工程业务向

  智能硬件及其衍生产品领域业务转型,自有品牌TOPPERS产品市场竞争力较弱,

  消费者对公司产品价格较为敏感,产品议价能力弱;(2)公司通过 “产品+渠道”

  的经营思路开展自有品牌销售,自有产品年收入1,107.72万元,销量远低于同行

  注:线上客户如北京京东世纪贸易有限公司,浙江天猫供应链管理有限公司等电商平台;线

  下客户如苏宁易购集团股份有限公司苏宁采购中心,北京乐语通讯连锁、广东骏和通信设备

  连锁销售有限公司、吉盛源等全国及区域连锁体系;运营商客户如中国移动通信集团终端有

  限公司广东分公司、四川分公司等运营商及运营商下属的终端公司及省级运营商平台。

  与三六零安全科技股份有限公司(601360)自有品牌毛利率为17.77%对比,毛

  德代理产品的手机分销毛利率2.26%相比差异不大,属于行业正常水平范围内。

  料库、验厂报告、产品生产计划、今天晚上开什么码采购需求、采购订单、付款申请、银行付款单、

  公司前十名供应商采购金额为143,444.13万元,占年度采购总额77.35%;

  前十名客户销售额为151,620.45 万元,占年度销售总额96.81%,具体如下:

  符合条件(采购金额较大、前期合作良好未出现违约情况)的客户进行账期授信。

  公司2018年度财务报表反映智能硬件收入为15.56亿元,其中,博信智通

  13.23亿元,博信智联收入2.33亿元。我们在对博信智通和博信智联公司销售的

  10-12月的部分销售收入做了保留,上述销售在审计报告保留意见整体范围内,

  四、(问询函问题三、9)年报披露,公司存货余额为 2217 万元,其中 1518

  存商品在可预见的期间可以为公司带来正的净现值,因此2018年末公司对库存

  商品未计提减值准备。2018年公司自有品牌商品存货周转天数为159天,根据

  公司期后的销售统计,期末库存商品在期后2019年1-5月已销售1,209万元,实

  2、结合代工和代理销售的具体业务环节,分别说明公司对于存货生产、质量管控、物流、存储情况等;

  (1)公司每年度由财务及业务人员对存货进行盘点,对于盘点后实际数量与账面数量不符的,查明原因,涉及盘亏的需追

  查原因并追究责任人责任。存货盘盈及盘亏均需报财务总监审批通过后方能进行账务处理。

  (2)第三方物流公司仓储人员对商品出入库进行动态管理,定期将出入库及库存情况汇总给公司商务部相关人员;商务部

  督促第三方物流公司及时、详细记录存货入库、出库及库存情况,并要求仓储人员每月对商品进行盘点,并上报结果,商务部

  人员将上报的盘点结果同出入库及退换货情况进行对比,对于有出入的地方报至商务部负责人,查明差异原因,追究相关责任

  人应承担的责任,如果为第三方物流公司责任,则按照合同约定的赔偿条款进行追偿。

  (3)存货内控相关单证包括:年度盘点计划及盘点表、第三方物流存货清单、财务口径的存货明细表及差异分析表。

  1、博信股份下属子公司博信智通截止2018年12月31日存货金额1,694万元,

  其中发出商品177万元,库存商品1,518万元。我们对博信智通向乐语销售渠道的

  铺货尚未结算的发出商品合计166万元执行了函证程序,收到了乐语公司对信息

  服务。我们分别于2019年1月2日、1月3日对博信智通存储于北京科捷和深圳联运

  的净现值。根据公司期后的销售统计,期末库存商品在期后第1季度已销售585

  信智通的存货跌价准备测试资料进行了复核测试,我们认为博信智通2018年末库

  五、(问询函问题三、10)关于应收账款。年报披露,公司应收账款余额为 8719

  准备的 2274 万元应收账款中,1 年以内不计提坏账准备,1-2年计提 10%,请

  公司补充披露:(1)结合信用期政策和销售协议约定等,说明对 1 年以内应

  公司剩余按照账龄分析法提坏账准备的应收账款余额2,762.91万元主要包

  括博信智通销售商品形成的应收账款37.37万元以及原子公司博成市政进行市政

  目前博信智通的应收账款余额为3.96万元,回款率为89.40%;博成市政的

  应收账款余额923.62万元,回款率为66.11%。公司已于2019年1月30日完成对

  取了与公司业务类似的上市公司天音控股(000829)以及延长化建(600248)进

  项金额10万元以上,其他应收款单项金额20万元以上),且市政工程类业务账

  未逾期账款,剩余余额均为博成市政进行市政工程业务形成的应收账款2,725.54

  万元,为逾期未收回款项。目前博信智通的应收账款余额为3.96万元,回款率

  为89.40%;博成市政的应收账款余额923.62万元,回款率为66.11%。公司已于

  79.93%;清远市宏美投资有限公司应收账款余额为234.85万元,回款率为0%;

  清远市荣景投资有限公司应收账款余额为42.95万元,回款率为63.06%。

  1、博信智通1年内应收账款为12,704.80万元,其中应收吉盛源11,891.68

  万元,应收天顺久恒775.74万元,剩余应收37.37万元。公司对应收吉盛源

  11,891.68万元,应收天顺久恒775.74万元按单项测试法计提了坏账准备。剩余

  的应收账款37.37万元,账龄为1年以内,未逾期;博成市政的市政工程业务形

  质保期尚未届满而未付款。截止本问询函回复出具日,博信智通2018年末应收

  账款37.37万元中尚余3.96万元未收回,期后回款率为89.40%;博成市政2018

  年末应收账款2,725.54万元中尚余923.62万元未收回,回款率为66.11%。

  4、我们对上述欠款前五名客户执行了函证审计程序、替代审计程序,经函证回函确认或执行替代审计程序后,应收账款余

  5、我们从询证、工商查询、访谈所获的信息来看,未发现上述应收账款欠款前五名的相关方与博信股份控股股东、实际控

  六、(问询函问题三、11)年报披露,公司预付款项余额为 3.25 亿元,其

  中预付上海天之和供应链管理有限公司 3.12 亿元,请公司补充披露:(1)预

  411万元、安徽陶云的341万是博信智通基于自有品牌产品的合作研发以及代工

  生产的业务需预先支付的(预付的比例在30%-50%),博信智通从上述合作单位

  资产负债表日无对此业务的预付款项,如天之和的预付账款3.12亿元是由于收入、

  示的深圳研强492万元、浙江恒科的412万元、安徽淘云的341万是博信智通公司

  通于2018年9月29日已经支付的款项3.12亿元调整至预付款项列示,我们没有取

  和的3.12亿元是否存在减值的情形,审计报告亦对该事项发表了保留意见。针对

  付款209,018.97元、调减浙江恒科的预付款99,655.17元,经调节后相符,安徽淘

  原因和金额,相关业务背景和交易对手方;(2)分产品说明公司销售退回政策,

  货函》,公司财务部门依据《企业会计准则14号---收入》第九条关于销售退回的

  规定,在商品退回时冲减当期营业收入,冲减应交税费-增值税-销项以及应收账

  渠道客户吉好通讯达成20万件基于通信物联网新技术NB-IOT定位器产品供货

  协议,订单含税总额11,900万元,不含税总额10,258.62万元。为博信智通上述

  销售业务供货的公司是航思科技。航思科技于2018年6月25日、2018年6月

  28日分别向博信智通供货各5万件,于2018年6月30日向博信智通供货10万

  件,合计含税总金额10,800万元,不含税总额9,310.34万元。博信智通分别于

  月30日向吉好通讯供货10万件,订单含税总额11,900万元,不含税总额

  因吉好通讯的下游客户对产品技术要求的变更,上述20万件NB-IOT如数通过

  经销商退回至生产厂商进行技术升级和改造。经过磋商,2018年7-8月,吉好通

  讯、博信智通、航思科技三方确认了退货事宜。2018年8月6日,20万件NB-IOT

  本,符合《企业会计准则第14号-收入》的相关规定,同时,博信智通的对此期

  后销售退回冲减销售收入和销售成本,并对2018年半年度财务报表进行了更正